---
title: "מיסוי בארה״ב למשקיעים ישראלים — מס הכנסה, מס חברות ואמנת המס"
url: "https://nadlanusa.co.il/מיסוי-אמריקאי"
description: "מיסוי אמריקאי מוסבר מהיסוד לישראלים: שכבות המס הפדרלי, המדינתי והעירוני, מי נחשב תושב מס בארה״ב, סוגי הכנסה, טפסי W-8BEN, ITIN ו־EIN, מס עיזבון ואמנת המס ישראל–ארה״ב. עמוד העוגן של NadlanUSA למיסוי אמריקאי, מאז 2007."
type: "guide"
status: "published"
lang: "he"
author: "מערכת נדל״ן USA"
updated: "2026-10-15"
word_count: 2711
---

## מיסוי אמריקאי בנוי משכבות — לא ממס אחד

ההבדל המהותי בין המערכת האמריקאית לישראלית הוא שבארצות הברית אין רשות מס אחת. מעל כל הכנסה יכולות לחול שלוש שכבות במקביל: מס פדרלי שגובה ה־IRS, מס מדינתי שגובה רשות המס של המדינה שבה נוצרה ההכנסה, ולעיתים גם מס עירוני או מקומי.

לכן השאלה ״כמה מס משלמים בארה״ב״ חסרת משמעות בלי לציין באיזו מדינה מדובר. שתי הכנסות זהות בגובהן — אחת בטקסס ואחת בקליפורניה — ייתנו תוצאת מס שונה לגמרי, כי המדינה הראשונה אינה גובה מס הכנסה אישי והשנייה גובה מס מדורג גבוה.

השכבה הפדרלית היא המדורגת: ההכנסה החייבת נחתכת למדרגות, וכל שקל נוסף ממוסה לפי המדרגה שאליה הוא נכנס. השיעור השולי (המדרגה העליונה שאליה הגעתם) אינו השיעור האפקטיבי (סך המס חלקי סך ההכנסה) — בלבול נפוץ שמוביל להערכות מס מוגזמות.

| שכבה | מי גובה | על מה | הערה למשקיע הישראלי |
|---|---|---|---|
| פדרלי | IRS | כל ההכנסה המיוחסת לארה״ב | חל תמיד, בכל מדינה |
| מדינתי | רשות המס של המדינה | הכנסה שנוצרה באותה מדינה | יש מדינות ללא מס הכנסה אישי |
| עירוני / מקומי | עיר או מחוז | הכנסה, שכר, לעיתים שכירות | נפוץ באוהיו ובפנסילבניה |
| ארנונה (Property Tax) | מחוז / עיר | שווי הנכס | הוצאה שוטפת, לא מס הכנסה |

## מי בכלל חייב במס בארה״ב

המערכת האמריקאית ממסה על בסיס אזרחות ותושבות מס, לא רק על בסיס מקום ההכנסה. אזרח אמריקאי או מחזיק גרין קארד חייב בדיווח שנתי ל־IRS על הכנסתו העולמית — גם אם הוא גר בישראל כל חייו ואף פעם לא עבד בארה״ב.

מי שאינו אזרח יכול בכל זאת להפוך לתושב מס דרך מבחן הנוכחות המהותית (Substantial Presence Test), שסופר את ימי השהייה בארה״ב בשלוש השנים האחרונות במשקלות יורדים. חציית הסף הופכת אתכם לתושבי מס לכל דבר — כולל חבות על הכנסה עולמית.

ישראלי שאינו אזרח ואינו תושב מס מסווג כ־Nonresident Alien. הוא חייב במס אמריקאי רק על הכנסה שמקורה בארה״ב: שכירות מנכס אמריקאי, רווח ממכירתו, דיבידנד מחברה אמריקאית, הכנסה מעסק שפועל שם. הכנסתו הישראלית אינה מעניינו של ה־IRS.

ההבחנה הזו קובעת הכול — איזה טופס מגישים, מה השיעור, ואילו ניכויים מותרים. היא הצעד הראשון בכל בירור מס אמריקאי, לפני כל שאלה על שיעורים או על מבנה החזקה.

| סטטוס | על מה ממוסים | טופס שנתי עיקרי |
|---|---|---|
| אזרח / גרין קארד | הכנסה עולמית | 1040 |
| תושב מס לפי מבחן נוכחות | הכנסה עולמית | 1040 |
| Nonresident Alien | הכנסה שמקורה בארה״ב בלבד | 1040-NR |
| חברה זרה עם פעילות בארה״ב | הכנסה המיוחסת לפעילות בארה״ב | 1120-F |

## סוגי הכנסה — כל אחד ממוסה אחרת

המערכת האמריקאית אינה ממסה ״הכנסה״ כקטגוריה אחת. עבור מי שאינו תושב, קיימת הבחנה מהותית בין הכנסה פסיבית מסוג FDAP — ריבית, דיבידנד, תמלוגים ושכירות בברירת מחדל — שממוסה בניכוי במקור על המחזור ברוטו בשיעור אחיד, לבין הכנסה שקשורה לפעילות עסקית בארה״ב (ECI), שממוסה על הרווח נטו לפי המדרגות הרגילות. [IRS](https://www.irs.gov/taxtopics/tc409)

ההבדל דרמטי: מס על ברוטו ללא ניכוי הוצאות מול מס על נטו אחרי הוצאות ופחת. בשכירות, מעבר בין השניים נעשה בבחירה אקטיבית שמדווחת ל־IRS — וזו אחת ההחלטות המשמעותיות ביותר עבור בעל נכס ישראלי.

רווח הון ממכירת נכס מקרקעין אמריקאי מטופל בנפרד וכפוף למנגנון ניכוי במקור ייעודי (FIRPTA) שמוטל על התמורה, ולא על הרווח — כלומר סכום שנתפס במעמד המכירה ומוחזר או מקוזז בהמשך בדיווח השנתי.

דיבידנד וריבית ממכשירים אמריקאיים כפופים לניכוי במקור שאמנת המס בין ישראל לארה״ב מפחיתה — בתנאי שהוגש הטופס המתאים למוסד הפיננסי מראש. מי שלא הגיש, ינוכה לו השיעור המלא.

- [מדור מיסוי ומשפט במאגר הידע ←](https://nadlanusa.co.il/knowledge/taxes-legal)
- [מחשבון מדרגות מס — שולי מול אפקטיבי ←](https://nadlanusa.co.il/מחשבון-מדרגות-מס)

## מס רווחי הון בארה״ב במכירת נכס

כשישראלי מוכר נכס מקרקעין אמריקאי, הרווח נחשב הכנסה הקשורה לפעילות בארה״ב ומדווח בדוח השנתי. לנכס שהוחזק יותר משנה חלים שיעורי רווח הון ארוכי טווח (0%, 15% או 20% ליחיד, לפי גובה ההכנסה); לנכס שהוחזק פחות משנה — המדרגות הרגילות.

מעבר לכך, הפחת שנדרש לאורך שנות ההחזקה ״נגבה בחזרה״ במכירה: החלק של הרווח שנובע מפחת ממוסה בשיעור של עד 25%. זו הסיבה שרווח ״על הנייר״ קטן יכול לייצר חבות מס מפתיעה. [IRS](https://www.irs.gov/taxtopics/tc409)

במעמד הסגירה מנוכה בדרך כלל 15% מהתמורה ברוטו לפי FIRPTA — מקדמה, לא המס הסופי. ההפרש מוחזר או מושלם בדוח השנתי, ובחלק מהמקרים אפשר לבקש מראש ניכוי מופחת. בישראל הרווח מדווח שוב, והמס האמריקאי מקוזז כזיכוי. [IRS](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/firpta-withholding)

- [מדריך FIRPTA — ניכוי 15% והחזר ←](https://nadlanusa.co.il/knowledge/taxes-legal/firpta-withholding-refund)
- [FIRPTA ודוח 1040-NR בפועל ←](https://nadlanusa.co.il/knowledge/taxes-legal/us-tax-basics-israeli-investor)
- [פחת בנדל״ן אמריקאי — אסטרטגיות מס ←](https://nadlanusa.co.il/knowledge/taxes-legal/פחת-אסטרטגיות-מס)

## המספרים והטפסים שכל ישראלי נתקל בהם

מערכת המס האמריקאית מזהה נישומים לפי מספר, לא לפי שם. ישראלי שאינו זכאי ל־SSN מקבל ITIN — מספר זיהוי נישום שמונפק על ידי ה־IRS לצורכי דיווח בלבד. הוא אינו אשרה, אינו מקנה זכות עבודה, ואינו הופך אתכם לתושבי מס.

ישות עסקית — לרוב LLC — מקבלת EIN, מספר מזהה של הישות עצמה. EIN נדרש לפתיחת חשבון בנק אמריקאי, להעסקת ספקים ולהגשת דיווחי הישות.

טופס W-8BEN (ליחיד) ו־W-8BEN-E (לישות) הם ההצהרה שאתם זרים, והם מה שמפעיל בפועל את שיעורי האמנה המופחתים מול הגורם המשלם. הם מוגשים לגורם המשלם, לא ל־IRS, ותוקפם מוגבל בזמן.

טופס W-9 הוא ההפך — הצהרה של אמריקאי או תושב מס. הגשת הטופס הלא נכון היא טעות נפוצה שמובילה לניכוי במקור שגוי ולהתכתבות מיותרת מול ה־IRS.

| מסמך | למי | מה הוא עושה |
|---|---|---|
| ITIN | יחיד זר | מספר נישום לצורכי דיווח והגשה |
| EIN | ישות (LLC, קורפ׳) | מזהה הישות מול IRS ובנקים |
| W-8BEN / W-8BEN-E | זר שמקבל תשלום | מצהיר על זרות ומפעיל שיעורי אמנה |
| 1040-NR | יחיד זר עם הכנסה אמריקאית | דוח שנתי אישי |
| 1065 / K-1 | שותפות (כולל LLC רב־שותפים) | דיווח השותפות וייחוס לשותף |

## מבנה ההחזקה משנה את תוצאת המס

LLC אינה סוג מס בפני עצמו אלא מעטפת משפטית. ברירת המחדל עבורה היא ״שקיפות״ — ההכנסה עוברת לבעלים ומדווחת ברמתו. LLC בבעלות יחיד נחשבת ״מתעלמת״ (Disregarded Entity) לצורכי מס, ולכן היחיד עצמו הוא זה שמגיש.

אפשר לבחור למסות את ה־LLC כתאגיד (C-Corp), וזה משנה תמונה לגמרי: מס ברמת החברה, ואז מס נוסף בחלוקת רווחים. יש מצבים שבהם זה עדיף — במיוחד סביב חשיפה למס עיזבון — ומצבים רבים שבהם זה יקר מיותר.

החזקה ישירה על שם היחיד היא הפשוטה ביותר לניהול ולדיווח, אך היא חושפת את הנכס ואת המחזיק להיבטים שמבנה מתווך מצמצם. הבחירה נעשית לפני הרכישה — שינוי מבנה בדיעבד הוא אירוע מס בפני עצמו.

השורה התחתונה: אין מבנה נכון גורף. מבנה נכון הוא פונקציה של סוג ההכנסה, היקפה, מספר המשקיעים, האם יש אזרחות אמריקאית במשפחה, ומה צפוי לקרות לנכס בעוד עשור.

- [מאמרי מבנה החזקה ו־LLC ←](https://nadlanusa.co.il/knowledge/taxes-legal)
- [מילון מונחים — ITIN, EIN, FIRPTA ←](https://nadlanusa.co.il/glossary)

## מס חברות בארה״ב — מה חל על החברה ומה על המשקיע הישראלי

מס החברות הפדרלי בארה״ב הוא שיעור אחיד של 21% על הרווח החייב של תאגיד מסוג C-Corp — בלי מדרגות, בשונה ממס היחידים. השיעור נקבע ברפורמת המס של 2017 ונשאר בתוקף. הוא חל רק על ישות שממוסה כתאגיד; LLC שקופה אינה משלמת מס חברות פדרלי, והרווח שלה ממוסה אצל הבעלים. [IRS](https://www.irs.gov/publications/p542)

מעל השכבה הפדרלית יושב מס החברות של המדינה, והפערים בין המדינות גדולים. רוב המדינות גובות מס הכנסה על חברות; אחרות בחרו מנגנון אחר. אוהיו, למשל, אינה גובה מס הכנסה על חברות וגובה במקומו מס פעילות מסחרית (CAT) על המחזור (0.26%, רק לעסק שמחזורו באוהיו עולה על 6 מיליון דולר בשנה); טקסס גובה מס זיכיון (Franchise Tax) על ״מרווח״ העסק. לכן ״כמה מס חברות משלמים בארה״ב״ תלוי תמיד גם במדינה. [רשות המס של אוהיו](https://tax.ohio.gov/business/commercial-activity-tax/commercial-activity-tax), [Texas Comptroller](https://comptroller.texas.gov/taxes/franchise/)

הנקודה שמשקיעים ישראלים מפספסים היא המס הכפול. רווח שהחברה משלמת עליו 21% וחלק מס מדינתי עדיין ממוסה שוב כשהוא מחולק כדיבידנד לבעל המניות הישראלי — בניכוי במקור שאמנת המס מפחיתה (בדרך כלל 25%, ו־12.5% לחברה ישראלית שמחזיקה לפחות 10% בתנאים שבאמנה), ואחר כך גם בישראל, בכפוף לזיכוי. חברה זרה שפועלת בארה״ב ישירות, בלי חברת בת אמריקאית, עלולה להיות כפופה גם למס סניפים (Branch Profits Tax) על רווחים שלא הושקעו מחדש. [אמנת המס ישראל–ארה״ב, IRS](https://www.irs.gov/pub/irs-trty/israel.pdf)

למה בכל זאת בוחרים C-Corp? בעיקר בגלל מס העיזבון: מניות בתאגיד זר שמחזיק את התאגיד האמריקאי אינן ״נכס אמריקאי״ של היחיד במותו. מול היתרון הזה עומד מס כפול על הרווחים השוטפים ועל המכירה, ואובדן האפשרות להעביר הפסדי פחת ישירות לבעלים. בנדל״ן להשכרה בהיקף קטן ובינוני, LLC שקופה זולה יותר כמעט תמיד; C-Corp או מבנה דו־שכבתי נבחנים בתיקים גדולים, או כשמס העיזבון הוא השיקול המרכזי.

| מבנה | מס ברמת הישות | מס בחלוקה לישראלי | טופס עיקרי |
|---|---|---|---|
| LLC בבעלות יחיד (שקופה) | אין | אין — הרווח מדווח אצל הבעלים | 1040-NR |
| LLC רב־שותפים (שותפות) | אין | ניכוי במקור על חלק השותף הזר ב־ECI | 1065 / K-1 |
| C-Corp אמריקאי | 21% פדרלי + מס מדינתי | ניכוי במקור על דיבידנד לפי האמנה | 1120 |
| חברה זרה עם פעילות בארה״ב | 21% על רווח ECI + מס מדינתי | מס סניפים אפשרי | 1120-F |

- [מבנה LLC למשקיע הישראלי — מתי כן ומתי לא ←](https://nadlanusa.co.il/knowledge/taxes-legal/llc-structure-israeli-investor)
- [פתיחת LLC בארה״ב — שלבים ועלויות ←](https://nadlanusa.co.il/knowledge/taxes-legal/open-llc-usa-israeli-investor)

## מס עיזבון — הסיכון שהכי הרבה ישראלים מפספסים

ארצות הברית מטילה מס עיזבון על נכסים אמריקאיים שמחזיק אדם זר במותו. הפער בין אזרח לזר כאן קיצוני: לאזרח אמריקאי יש פטור בהיקף של מיליוני דולרים, בעוד שלזר שאינו תושב הפטור מזערי ביחס אליו.

המשמעות המעשית: נכס אמריקאי בבעלות ישירה של ישראלי עלול להיכנס לחבות מס עיזבון בשיעור גבוה מעל סף נמוך יחסית, וזאת בלי קשר למס ההכנסה ששולם לאורך השנים.

זהו בדיוק המקרה שבו מבנה החזקה נכון — ולעיתים תאגיד או שכבת ביניים — נבחן לא כדי לחסוך מס שוטף אלא כדי לצמצם חשיפה בעתיד. אמנת המס בין ישראל לארה״ב אינה מכסה את סוגיית מס העיזבון באותו אופן שבו היא מכסה את מס ההכנסה.

## אמנת המס ישראל–ארה״ב וזיכוי כפל מס

ישראל וארצות הברית חתומות על אמנה למניעת כפל מס. העיקרון: המדינה שבה נוצרה ההכנסה גובה ראשונה, והמדינה השנייה מעניקה זיכוי על המס ששולם — כך שסך המס לא יעלה על השיעור הגבוה מבין השניים.

בפועל זה אומר שתושב ישראל שמשלם מס אמריקאי על שכירות או על רווח הון מדווח על אותה הכנסה גם בישראל, ומקזז את המס האמריקאי כזיכוי. הזיכוי אינו אוטומטי — הוא דורש דיווח מסודר, תיעוד וסנכרון בין שתי מערכות שנתיות שלא תמיד חופפות בלוחות הזמנים.

האמנה גם מפחיתה שיעורי ניכוי במקור על דיבידנד וריבית, אך רק כאשר הוגש טופס W-8BEN בזמן. אמנה שלא הופעלה בטופס אינה מגנה עליכם בדיעבד מול הגורם המשלם.

נקודת כשל נפוצה נוספת: פערי הגדרות. הוצאה שמותרת בניכוי בארה״ב אינה בהכרח מותרת בישראל, ופחת שהוכר שם עשוי להתנהג אחרת כאן. הזיכוי מונע כפל מס — הוא אינו מיישר את שתי המערכות.

- [מחשבון מס שכירות — ארה״ב מול ישראל וזיכוי ←](https://nadlanusa.co.il/מחשבון-מס-שכירות)

## אזרחים אמריקאים שגרים בישראל

אזרח אמריקאי המתגורר בישראל חייב בהגשת דוח שנתי ל־IRS על הכנסתו העולמית, גם כאשר בסוף התהליך אינו חייב במס כלל. חובת ההגשה עומדת בפני עצמה ואינה תלויה בחבות.

שני מנגנונים עיקריים מונעים כפל מס עבורו: החרגת הכנסת עבודה מחו״ל, וזיכוי בגין מס זר ששולם בישראל. שיעורי המס בישראל גבוהים לרוב מהאמריקאיים, ולכן בפועל אזרחים רבים מסיימים ללא חבות פדרלית — אך עם חובת דיווח מלאה.

בנוסף קיימות חובות דיווח על חשבונות פיננסיים זרים (FBAR ודיווחי FATCA) שאינן מס אלא דיווח, ושהקנסות בגין אי־עמידה בהן עלולים להיות משמעותיים. ילדים אמריקאים שנולדו בישראל נכנסים לאותה מערכת אוטומטית.

המדור הזה מציג את המסגרת בלבד. טיפול בפועל — כולל תוכניות הסדרה למי שלא דיווח שנים — נעשה מול רואה חשבון אמריקאי מוסמך.

## לוח השנה של המס האמריקאי

שנת המס האמריקאית זהה לשנה הקלנדרית, אך מועדי ההגשה שונים מהישראליים ומשתנים לפי סוג הנישום. יחידים מגישים באפריל, ישויות מסוימות במרץ, ולזרים שמגישים 1040-NR קיים לעיתים מועד מאוחר יותר. ניתן לבקש הארכה להגשה — אך הארכה להגשה אינה הארכה לתשלום.

מי שההכנסה שלו אינה כפופה לניכוי במקור עשוי להידרש לתשלומי מקדמות רבעוניים. אי־תשלום מקדמות יוצר קנסות ריבית גם כאשר החוב הסופי משולם במלואו בסוף השנה.

עבור המשקיע הישראלי, האתגר האמיתי הוא הסנכרון: הדוח האמריקאי צריך להיות מוכן בזמן שמאפשר להשתמש בו לצורך הזיכוי בדוח הישראלי. תכנון מוקדם של סדר ההגשות חוסך תיקוני דוחות בהמשך.

## כלים ומשאבים באתר

המדור הזה הוא שכבת הרקע: מה זו מערכת המס האמריקאית ואיך היא מתנהגת. מעליו יושבים במאגר הידע מאמרי היישום הממוקדים לנדל״ן, ולצידם מחשבונים שמתרגמים את הכללים למספרים על נכס אמיתי.

מחשבון המס על הכנסות שכירות מחשב את החבות בשתי המדינות, כולל פחת, מס מדינתי ושיעור אפקטיבי, ומראה מה נשאר בפועל אחרי הזיכוי. מחשבון ההשקעה מציג את התמונה התפעולית — NOI, תשואה ותזרים — שאליה נכנס המס.

כל התוכן במדור הוא מידע כללי ואינו ייעוץ מס. הוא נועד לאפשר לכם לנהל שיחה מושכלת עם רואה חשבון, ולזהות מראש את השאלות שצריך לשאול.

- [מחשבון מדרגות מס פדרלי ומדינתי ←](https://nadlanusa.co.il/מחשבון-מדרגות-מס)
- [מחשבון מס על הכנסות שכירות ←](https://nadlanusa.co.il/מחשבון-מס-שכירות)
- [מחשבון תשואה והשקעה ←](https://nadlanusa.co.il/מחשבון-השקעה)
- [מיסוי ומשפט — מאגר הידע ←](https://nadlanusa.co.il/knowledge/taxes-legal)
- [דיווח מס אמריקאי בפועל — 1040-NR, ITIN ו־FIRPTA ←](https://nadlanusa.co.il/knowledge/taxes-legal/us-tax-basics-israeli-investor)
- [מילון מונחים ←](https://nadlanusa.co.il/glossary)

## שאלות נפוצות על מיסוי אמריקאי

### מה זה מיסוי אמריקאי?

מיסוי אמריקאי הוא מערכת רב־שכבתית שבה מוטלים על אותה הכנסה מס פדרלי של ה־IRS, מס מדינתי של המדינה שבה נוצרה ההכנסה, ולעיתים גם מס עירוני. המערכת ממסה על בסיס אזרחות ותושבות מס ולא רק לפי מקום ההכנסה, ולכן אזרח אמריקאי חייב בדיווח על הכנסה עולמית, בעוד שזר חייב רק על הכנסה שמקורה בארה״ב.

### האם ישראלי שאינו אזרח חייב במס בארה״ב?

כן, אך רק על הכנסה שמקורה בארצות הברית — שכירות מנכס אמריקאי, רווח ממכירתו, דיבידנד או ריבית ממקור אמריקאי, או הכנסה מעסק שפועל שם. הכנסתו הישראלית אינה חייבת בדיווח ל־IRS, כל עוד אינו נחשב תושב מס לפי מבחן הנוכחות המהותית.

### מה ההבדל בין ITIN ל־EIN?

ITIN הוא מספר זיהוי נישום ליחיד זר שאינו זכאי ל־SSN, ומשמש לדיווח והגשת דוחות בלבד. EIN הוא מספר מזהה של ישות עסקית — למשל LLC — ונדרש לפתיחת חשבון בנק אמריקאי ולדיווחי הישות. ITIN אינו אשרה ואינו מקנה זכות עבודה.

### איך אמנת המס בין ישראל לארה״ב מונעת כפל מס?

המדינה שבה נוצרה ההכנסה גובה מס ראשונה, והמדינה השנייה מעניקה זיכוי בגובה המס ששולם. כך סך המס אינו עולה על השיעור הגבוה מבין השתיים. האמנה גם מפחיתה ניכוי במקור על דיבידנד וריבית, אך רק כאשר הוגש טופס W-8BEN לגורם המשלם מראש.

### מהו טופס W-8BEN ולמי הוא מוגש?

W-8BEN הוא הצהרה של יחיד זר על כך שאינו אמריקאי, והוא מוגש לגורם המשלם — בנק, ברוקר, חברת ניהול — ולא ל־IRS. הוא מה שמפעיל בפועל את שיעורי הניכוי המופחתים לפי האמנה. לישות מקבילה קיים טופס W-8BEN-E. תוקף הטופס מוגבל בזמן ויש לחדשו.

### האם ישראלי חשוף למס עיזבון אמריקאי?

כן. לזר שאינו תושב יש פטור מזערי ביחס לפטור הרחב של אזרח אמריקאי, ולכן נכס אמריקאי בבעלות ישירה עלול להיכנס לחבות מס עיזבון מעל סף נמוך יחסית. זהו אחד השיקולים המרכזיים בבחירת מבנה החזקה, והוא נבחן לפני הרכישה ולא אחריה.

### אזרח אמריקאי שגר בישראל — האם הוא חייב להגיש דוח ל־IRS?

כן. חובת ההגשה חלה על הכנסה עולמית ואינה תלויה בקיום חבות מס בפועל. מנגנוני החרגת הכנסת עבודה מחו״ל וזיכוי מס זר מונעים לרוב כפל מס, אך אינם מבטלים את חובת הדיווח, וכך גם דיווחי חשבונות פיננסיים זרים.

### כמה מס חברות משלמים בארה״ב?

מס החברות הפדרלי הוא 21% אחיד על הרווח של C-Corp, ולצידו מס חברות מדינתי שמשתנה ממדינה למדינה — יש מדינות שאינן גובות מס הכנסה על חברות כלל וגובות במקומו מס על המחזור, כמו אוהיו. כשהרווח מחולק כדיבידנד לבעל מניות ישראלי, מנוכה ממנו מס נוסף לפי אמנת המס. LLC שקופה אינה משלמת מס חברות; הרווח ממוסה אצל הבעלים.

### האם כדאי למשקיע ישראלי לפתוח C-Corp?

לרוב לא, בנדל״ן להשכרה בהיקף קטן ובינוני. C-Corp מוסיף מס כפול — ברמת החברה ובחלוקה — ומונע העברת הפסדי פחת לבעלים. הוא נבחן בעיקר כשמס העיזבון האמריקאי הוא שיקול מרכזי או בתיקים גדולים, ולרוב כחלק ממבנה דו־שכבתי. ההחלטה מתקבלת לפני הרכישה, יחד עם רואה חשבון אמריקאי.

### מה מס רווחי ההון בארה״ב על מכירת נכס?

לנכס שהוחזק יותר משנה חלים שיעורי רווח הון ארוכי טווח של 0%, 15% או 20%, והחלק של הרווח שנובע מפחת שנדרש ממוסה עד 25%. במעמד המכירה מנוכים בדרך כלל 15% מהתמורה לפי FIRPTA כמקדמה, וההפרש מתיישב בדוח השנתי. בישראל המס האמריקאי מקוזז כזיכוי.

### מה השיעור של המס הפדרלי בארה״ב?

המס הפדרלי מדורג — ההכנסה החייבת נחתכת למדרגות וכל חלק ממוסה בשיעור אחר. השיעור השולי הוא זה שחל על השקל הנוסף, ואילו השיעור האפקטיבי — סך המס חלקי סך ההכנסה — נמוך ממנו תמיד. לכך מתווסף מס מדינתי משתנה, שבחלק מהמדינות אינו קיים כלל.

## המשך קריאה ויישום

NadlanUSA מלווה ישראלים בשוק האמריקאי מאז 2007. המדור הזה הוא שכבת הרקע; מעליו יושבים מאמרי המיסוי היישומיים במאגר הידע והמחשבונים שמתרגמים את הכללים למספרים. כל התוכן הוא מידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס.